Лист ДФС від 27.01.2016 року №2533/7/39-99-19-03-01-17

Фахівці ДПІ у Голосіївському районі роз’яснили особливості визначення платниками податку на додану вартість – суб’єктами спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства та платниками ПДВ, які відповідають відповідним критеріям, але не обрали спецрежиму оподаткування, сум ПДВ, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальні/поточні рахунки платників.

Приклад: У звітному (податковому) періоді січень 2016 року сума податкових зобов’язань (ПЗ) та податкового кредиту (ПК) платника податку – суб’єкта спеціального режиму оподаткування становить за операціями:

1.  із зерновими та технічними культурами:

ПЗ = 100 000 грн.; ПК = 150 000 грн.;

 2.  з продукцією тваринництва:

ПЗ = 120 000 грн.; ПК = 90 000 грн.;

3.   з іншими с/г товарами/послугами:

ПЗ = 50 000 грн.; ПК = 30 000 грн.

 Різниця між сумою податкових зобов’язань та податкового кредиту звітного (податкового) періоду січня 2016 року платника податку становить за операціями:

1. із зерновими та технічними культурами: – 50 000 грн.
    (100 000 грн. – 150 000 грн.);
2. з продукцією тваринництва: 30 000 грн.
    (120 000 грн. – 90 000 грн.);
3. з іншими с/г товарами/ послугами: 20 000 грн.
   (50 000 грн. – 30 000 грн.).

Таким чином, за операціями:

1. із зерновими та технічними культурами: сума від’ємного значення у розмірі 50 000 грн. переноситься до складу податкового кредиту за операціями із зерновими та технічними культурами наступного звітного періоду (лютий 2016 року);
2. з продукцією тваринництва:

• підлягає сплаті до бюджету сума у розмірі 6 000 грн.
   (30 000 х 20% /100);
• перерахуванню на спеціальний рахунок сума у розмірі 24 000 грн.
   (30 000 х 80% / 100);

1. з іншими сільськогосподарськими товарами/ послугами:сплаті до бюджету підлягає сума у розмірі 10 000 грн.
    (20 000 х 50 % /100);перерахуванню на спеціальний рахунок підлягає
   10 000 грн. (20 000 х 50% /100).

Остаточний розрахунок за січень 2016 року становитиме:

1. до державного бюджету підлягає сплаті сума у розмірі
   16 000 грн. (6 000 + 10 000);
2. перерахуванню на спеціальний рахунок підлягає 34 000 грн.
    (24 000 + 10 000);
3. включенню до складу податкового кредиту наступного звітного періоду підлягає 50 000 грн.